VAT w Samorządach
z Kancelarią Wyrzykowscy

Wspieramy naszych klientów w sporządzaniu deklaracji podatkowej JPK_V7, składanej na potrzeby rozliczenia podatku VAT. Nie tylko pomagamy ją przygotować, ale również możemy złożyć ją do właściwego urzędu skarbowego i czuwać nad terminowym rozliczeniem tego podatku.

Przechodziliśmy wspólnie przed ewidencję sprzedaży i zakupów sporządzaną, lecz nie wysyłaną do urzędu skarbowego. Wówczas składana była wyłącznie deklaracja VAT-7. Później wraz z deklaracją do organu podatkowego składane były informacje JPK_VAT. Aktualnie składana jest deklaracja w formie JPK_V7 zawierająca część deklaracyjną i ewidencyjną.

Czy nadałe/aś kody GTU i procedur dla dokumentów sprzedaży? Czy sprzedaż wykazałe/aś we właściwym okresie rozliczeniowym? Czy nie odliczyłeś podatku VAT dwa razy od tej samej faktury, w różnych okresach rozliczeniowych? Czy część ewidencyjna zgadza się z częścią deklaracyjną? Skąd wynika różnica pomiędzy tymi częściami?

Zmiany były i zmiany będą, doświadczamy tego wspólnie z Państwem. Wspólnie z Państwem stawiamy temu czoła - aby rozliczenie podatku VAT było prostsze.

Wątpliwości mogą budzić kwestie związane z odliczeniami podatku VAT. Ogromnego znaczenia w tym zakresie nabrało ustalenie prewspółczynnika, gdyż większość wydatków gmina odlicza na podstawie proporcji. Minister Finansów wprowadził, co prawda rekomendowany przez siebie sposób ustalania prewspółczynnika, przy czym jest to sposób, którego obliczenie wymaga wnikliwej analizy treści stosownego rozporządzenia oraz sprawozdań finansowych jednostek organizacyjnych. Ustawodawca wprowadził możliwość stosowania innego, własnego klucza dla odliczeń częściowych podatku VAT, przy czym wybranie własnej metody wiąże się z większym ryzykiem, gdyż wskazanie metody bardziej reprezentatywnej jest w istocie kwestią pozostającą uznaniu organu podatkowego, gminy i ewentualnie sądu administracyjnego.

W takim przypadku niezwykle ważne jest zastosowanie odpowiedniej argumentacji dla stosowania własnej metody. W szczególności, jeżeli w toku postępowania podatkowego organ zajmuje stanowisko odmienne niż gmina, wykazanie słuszności stanowiska gminy może mieć znaczenie dla rozstrzygnięcia tej kwestii przez sąd administracyjny.

Różnica w proporcji własnej i obliczonej zgodnie z wytycznymi Ministra Finansów często bywa znacząca, co przekłada się na wysokość odliczanego podatku VAT. Przyjęcie niewłaściwej metody może skutkować wysokimi sankcjami podatkowymi i odsetkami.

Nasza Kancelaria oferuje doradztwo w zakresie ustalenia prewspółczynnika, w szczególności: obliczenia zgodnie z wytycznymi Ministra Finansów, opracowania własnej, bardziej reprezentatywnej metody i wystąpienie w tym zakresie z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej jak również reprezentowanie gminy przed sądami administracyjnymi.

W każdym momencie wobec jednostki samorządu terytorialnego może zostać przeprowadzona kontrola podatkowa, celem ustalenia przez organ podatkowy, czy gmina rozlicza podatek VAT zgodnie z przepisami prawa podatkowego.

W praktyce często spotykane są rozbieżne stanowiska samorządów, sądów administracyjnych i organów podatkowych w kwestii związanych z rozliczeniami podatku VAT w gminach.

Jeżeli w toku kontroli Organ kwestionuje wybrany przez Was prewspółczynnik? Uważa, że usługi opiekuńcze i stołówkowe podlegają opodatkowaniu, gdy usługi te uznawaliście za niepodlegające? Kwestionuje inne Wasze rozliczenie, a nie chcecie przyznać mu racji? To oznacza, że przyda się Wam wsparcie specjalistów.

Na podstawie udzielonego nam pełnomocnictwa reprezentujemy JST przed organami podatkowymi i sądami administracyjnymi. W toku postępowania wykorzystana jest nasza specjalistyczna wiedza w zakresie prawa materialnego i procesowego, jak również doświadczenie, wobec czego gmina może liczyć na profesjonalne podejście i wykorzystanie wszystkich możliwych środków celem zabezpieczenia swoich interesów. Nasze działania mają na celu pełną ochronę praw podatnika i przestrzegania zasad postępowania przez organ podatkowy.

Samorządowcy, w świecie dynamicznych zmian podatkowych, obowiązki związane z informacjami o schematach podatkowych nie ominęły jednostek samorządu terytorialnego (JST). Mogłoby się wydawać, że JST są wyłączone z tego obowiązku lub nie realizują schematów podatkowych. Jednak w rzeczywistości jest zupełnie inaczej, a wyzwanie staje się jeszcze bardziej skomplikowane.

Z pełnym profesjonalizmem i bogatym doświadczeniem w zakresie obsługi JST, nasza Kancelaria oferuje kluczowe usługi VAT MDR, które zostały starannie dostosowane do potrzeb samorządów:

1. Spotkanie szkoleniowe online w zakresie podstaw MDR dla JST - Dzięki naszemu wsparciu zdobędziesz wiedzę niezbędną do zrozumienia i skutecznego wdrożenia MDR w Twojej jednostce.
2. Audyt MDR JST: Nasz proces rozpoczyna się od przekazania Ankiety, po czym organizujemy spotkanie bezpośrednie w siedzibie jednostki. To kompleksowe wsparcie merytoryczne, które obejmuje analizę rejestrów VAT sprzedaży i zakupu oraz dokumentów źródłowych. Nasz zespół ekspertów zapewnia również konsultacje i dostarcza dokładny raport po-audytowy.
3. Przygotowanie procedur w zakresie organizacji przepływu informacji - Optymalizacja komunikacji i dokumentacji między pracownikami urzędu gminy, a także między Kierownikami jednostek budżetowych i urzędem. Wszystko to w celu skutecznego wypełniania obowiązków związanych z schematami podatkowymi.
4. Bieżąca współpraca w zakresie doradztwa podatkowego MDR JST- Nasz zespół specjalistów jest dostępny, aby zapewnić wsparcie na każdym etapie procesu.

Nie czekaj i zadbaj o przyszłość Twojego samorządu. Skontaktuj się z nami mailowo lub telefonicznie. Oferujemy kompleksową pomoc i wsparcie na najwyższym poziomie.

Więcej informacji w niniejszym artykule na naszym blogu poświęconym JST:

Terminy na składanie informacji o schematach podatkowych zostały ODWIESZONE! Samorządowcy, czy jesteście dobrze przygotowani na obowiązki MDR? - kliknij

Audyt w podatku VAT ma na celu zbadanie zgodności rozliczeń podatku VAT dokonywanych przez JST z obowiązującymi przepisami prawa podatkowego. W zależności od potrzeb, audyt może być ukierunkowany na kompletne rozliczenia za dany okres albo rozliczenia konkretnych inwestycji. Przygotowany przez naszych specjalistów raport z audytu pozwala na zidentyfikowanie nieprawidłowości oraz skorzystanie z rekomendowanych rozwiązań. W ramach czynności poaudytowych możemy zaoferować pomoc przy sporządzaniu korekt rejestrów sprzedaży, zakupu, deklaracji podatkowych.

Czego dotyczy oferta – z czym jest związana?

Oferta dotyczy projektów w zakresie montażu odnawialnych źródeł energii oraz usuwania azbestu na nieruchomościach mieszkańców, realizowanych przez JST w latach 2018-2023.

Oferta jest związana z orzeczeniami Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej z dnia 30 marca 2023 r. w których Trybunał orzekł, że JST nie działają w charakterze podatników VAT w tych projektach. Oferta kierowana jest do tych JST, które rozliczyły projekty zgodnie z interpretacjami podatkowymi Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, czyli rozliczyły podatek VAT w projektach OZE i usuwania azbestu.

Co proponujemy?

Analiza finansowa

Proponujemy przeprowadzenie analizy konsekwencji finansowych dla JST wynikających z zastosowania się do orzeczenia Trybunału.

Celem analizy jest przedstawienie skutków finansowych rozliczenia projektów zgodnie z wyrokiem TSUE, czyli jako organ władzy publicznej, a nie jako podatnik podatku VAT. Dzięki temu JST będzie miała wiedzę, czy w odniesieniu do projektów realizowanych w przeszłości zasadne jest złożenie korekt deklaracji podatkowych.

Wyniki analizy zostaną przedstawione w raporcie.

Przygotowanie korekt deklaracji i reprezentacja przez organami podatkowymi

Jeżeli wyrażą Państwo chęć skorygowania rozliczeń podatku VAT będziemy reprezentować JST przed organami podatkowymi, na podstawie udzielonego nam pełnomocnictwa, w tym przygotujemy i złożymy:

• korekty deklaracji VAT-7,

• wnioski o stwierdzenie nadpłaty podatku,

• wyjaśnienia dla organu podatkowego, w przypadku wezwania do przedłożenia wyjaśnień,

• odwołanie od decyzji w przypadku odmowy stwierdzenia nadpłaty przez organ podatkowy I instancji.

Usługa może zostać rozszerzona o reprezentację przed sądami administracyjnymi.

• Jak liczone będzie wynagrodzenie?

Wynagrodzenie jest uzależnione od indywidualnej sytuacji danego klienta. Do jego ustalenia będą brane pod uwagę, szczególnie takie okoliczności jak: ilość zrealizowanych projektów, ilość wystawionych faktur, ilość zamontowanych instalacji odnawialnych źródeł energii, ilość nieruchomości, z których dokonano usunięcia i unieszkodliwienia azbestu.

Wynagrodzenie zostanie ustalone odrębnie za:

1. Przeprowadzenie analizy finansowej i sporządzenie raportu z analizy,

2. Przygotowanie korekt deklaracji podatkowych i reprezentację przez organami podatkowymi.

Wynagrodzenie będzie należne wyłącznie za analizę finansową w przypadku rezygnacji z przygotowania korekt deklaracji podatkowych.

Bardzo aktualnym i niezwykle istotnym przedmiotem sporu miedzy podatnikami, a organami podatkowymi jest opodatkowanie podatkiem VAT rekompensat przekazywanych spółkom komunalnym przez samorządy na pokrycie straty i rozsądnego zysku z tytułu wykonywania usług o charakterze publicznym.

W jednej z takich spraw z sukcesem dla naszego klienta przeszliśmy ścieżkę sądową w sprawie skargi na negatywną interpretację organu podatkowego. Po kilkuletniej batalii przed sądem Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał korzystną interpretację indywidualną. Przedmiotem sporu było opodatkowanie podatkiem VAT rekompensaty przekazywanej przez miasto spółce, w której miasto miało 100% udziałów, na pokrycie straty i rozsądnego zysku z działalności w zakresie publicznego transportu miejskiego. Więcej na temat tej sprawy pisaliśmy na naszym blogu JST, w artykułach:

• „VAT od rekompensaty i odliczanie podatku VAT przez operatora transportu publicznego”,
• „VAT od rekompensaty udzielanej przez gminę na rzecz spółki w związku z działalnością w zakresie publicznego transportu zbiorowego”

Obecnie oczekujemy interpretacji podatkowej dla kolejnej spółki komunalnej (ze 100% udziałem miasta), która otrzymuje od miasta rekompensatę w związku z powierzoną jej działalnością w zakresie wykonywania usług o charakterze publicznym (Decyzja 2021/21/UE).

Finansowanie działalności spółek komunalnych rekompensatami ustalanymi na podstawie przepisów unijnych jest obecnie bardzo popularna i może przybierać różną formę – przelewu, podwyższenia kapitału zakładowego, dopłat. W każdej sprawie jest wiele różnic w stanie faktycznym, przy czym dla opodatkowania podatkiem VAT istotne znaczenie ma szereg okoliczności faktycznych. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach z dnia 30 listopada 2022 r., I SA/Gl 1112/22, nieprawomocny uznał, że rekompensata nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, albowiem nie jest wypłacana za jakiekolwiek świadczenie wzajemne. O tym wyroku pisaliśmy w artykule „VAT od rekompensaty w przypadku działalności sportowej”. W wyroku NSA z dnia 22 lipca 2020 r., sygn. akt I FSK 1366/17 Sąd uznał, że uznał spółka nie ma w ogóle statusu podatnika VAT w zakresie wykonywania umowy wykonawczej i z tego powodu rekompensata nie jest opodatkowana. Z kolei w wyroku NSA z dnia 7 października 2021 r., sygn. akt I FSK 674/18 Sąd uznał, że rekompensata jest wynagrodzeniem za usługi opodatkowane podatkiem VAT.

Postanowieniem z dnia 16 czerwca 2023 r., w sprawie dotyczącej spółki kapitałowej, niepowiązanej z jednostką samorządu terytorialnego, NSA skierował pytanie do Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej o obowiązek opodatkowania rekompensaty podatkiem VAT. Z tą sprawą mogą Państwo zapoznać się w naszym artykule: „TSUE wypowie się w sprawie VAT-u od rekompensaty do transportu publicznego”

Dzięki naszemu doświadczeniu we współpracy z jednostkami samorządu terytorialnego już niejednokrotnie analizowaliśmy stanowisko organów podatkowych i sądów administracyjnych w tym zakresie. Wiemy też, że w skali roku wysokość rekompensaty może być bardzo wysoka, co przekłada się na wysokie ryzyko związane z ewentualnym błędnym zakwalifikowaniem jej jako nieopodatkowaną lub jako opodatkowaną. Warto zatem rozważyć skorzystanie z profesjonalnej pomocy ekspertów w tym zakresie.

Nasza Kancelaria proponuje klientom samorządowym usługę doradztwa podatkowego oraz reprezentacji przed organem podatkowym i sądami administracyjnymi w sprawie wniosku o wydanie w tym zakresie interpretacji indywidualnej, obejmującą:

1. Analizę stanu faktycznego, szczególnie zasad współpracy miedzy spółką a JST.
2. Wyjaśnienie przepisów prawa podatkowego w tym zakresie, przedstawienie i omówienie stanowiska organu podatkowego i sądów administracyjnych w kontekście stanu faktycznego klienta, w formie pisemnej opinii podatkowej.
3. Ustalenie z klientem dalszej ścieżki postępowania.
4. Reprezentacja przed Dyrektorem Krajowej Informacji Skarbowej - sporządzenie i wystąpienie w imieniu klienta z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej.
5. Reprezentacja w postępowaniu sądowo-administracyjnym - sporządzenie i złożenie w imieniu klienta skargi na interpretację, a następnie skargi kasacyjnej od wyroku sądu I instancji (w razie negatywnego orzeczenia), a także przed TSUE (w razie skierowania pytań prejudycjalnych przez sąd administracyjny do Trybunału) oraz innych pism procesowych w toku sprawy.

Chcemy dzielić się naszą wiedzą z naszymi klientami, dlatego oferujemy Państwu wewnętrzne szkolenia z zakresu VAT. Podczas takich spotkań dzielimy się wiedzą na temat przepisów podatkowych, najnowszych interpretacji Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, orzeczeń sądów admiracyjnych oraz planowanych zmian w zakresie podatku VAT. Szkolenia przeprowadzamy w siedzibie klienta.